Crește numărul de impuneri ilegale: ANAF a pierdut deja un proces cu miză de peste 1 milion euro
0Numărul deciziilor de impunere ilegale este în creștere, iar tot mai multe firme aleg să le conteste deciziile în instanță, aau declarat avocații, precizând că tendința arată un dezechilibru între dorința ANAF de a crește colectarea și obligația de a respecta cadrul legal.

ANAF a pierdut recent un proces cu o miză de peste 1 milion de euro, în urma anulării unei decizii de impunere emise împotriva unei companii active în domeniul energiei. Situația nu este singurală, spun avocații, ANAF riscând să piardă astfel de procese juridice, mai ales că în tot mai multe cazuri există decizii de impunere nejustificate și ilegale.
Litigiul a vizat o impunere pentru impozit pe profit stabilită în urma unei inspecții fiscale. Instanța a constatat că ANAF nu a justificat în mod corespunzător recalculările efectuate și a încălcat principiile legalității și proporționalității. Înalta Curte de Casație și Justiție a admis recursul formulat de compania din energie și a exonerat societatea de plata impozitului pe profit stabilit suplimentar de 5,468 mil. lei și a accesoriilor aferente.
„Decizia demonstrează că instanțele sunt din ce în ce mai atente la abuzurile de interpretare fiscală. Orice decizie de impunere trebuie să aibă o bază legală clară, nu să se transforme într-un mecanism arbitrar de colectare a banilor la buget. Instanța a constatat lipsa de temeinicie a calculului și nelegalitatea deciziei de impunere. Este un exemplu clar al riscurilor la care sunt expuse firmele în fața unor practici de control fiscal excesiv”, afirmă Marius Stanciu, avocat specializat în Drept fiscal și partener fondator al societății Buju Stanciu și Asociații.
Apar tot mai multe cazuri de decizii de impunere ilegale de către ANAF
Situația nu este una izolată. Potrivit avocaților, numărul deciziilor de impunere ilegale este în creștere, iar tot mai multe firme aleg să le conteste în instanță. Tendința arată un dezechilibru între dorința ANAF de a crește colectarea și obligația de a respecta cadrul legal.
„Crește presiunea asupra mediului de afaceri, iar inspecțiile fiscale riscă să devină abuzive. Instanțele pot reechilibra situația, dar este esențial ca firmele să își cunoască drepturile și să le apere juridic. Firmele trebuie să-și cunoască drepturile și să conteste orice impunere care nu este justificată. Instanțele oferă deja precedente clare care arată că legea fiscală trebuie aplicată cu rigurozitate, nu discreționar”, explică Vlad Mureșan, Senior Associate în cadrul casei de avocatură.
Hotărârea definitivă din 24 iunie 2025 clarifică tratamentul fiscal al „sumelor de reziliere” din contractele EFET și întărește protecția contribuabililor din sectorul energetic.
Contextul litigiului și miza financiară
În urma unei inspecții fiscale derulate în octombrie 2022, ANAF a inclus în baza impozabilă o creanță litigioasă de 29,57 milioane lei provenită din penalități (“sume de reziliere”) calculate într-un contract EFET de energie și a refuzat deductibilitatea unor cheltuieli de 4,6 milioane lei legate de un contract de asociere în participațiune.
Prin decizia de impunere contestată, obligația fiscală suplimentară pentru impozit pe profit a fost de 5,468 milioane lei, la care se adăugau accesorii substanțiale.
Tratamentul veniturilor neîncasate și al creanțelor incerte
ÎCCJ a reținut că includerea unor creanțe litigioase în venituri contravine principiilor certitudinii și predictibilității impunerii, consacrate de Codul fiscal și de jurisprudența constantă a instanței supreme în materia litigiilor cu ANAF.
Hotărârea clarifică modul de utilizare a contului 473 “Decontări din operațiuni în curs de clarificare” în situația în care existența creanței depinde de soluționarea unei alte cauze, consolidând protecția contribuabililor împotriva suprataxării pe baze ipotetice.
Deductibilitatea cheltuielilor din asocieri în participațiune
Instanța a confirmat că deductibilitatea se apreciază prin raportare la scopul desfășurării activității economice, iar nu la realizarea efectivă de venituri imediat după efectuarea cheltuielii – o interpretare aliniată practicii CJUE și a curților naționale citate frecvent în jurisprudența de specialitate.
Decizia temperează tendința organelor fiscale de a recalifica arbitrar cheltuielile ca “nedeductibile” atunci când un proiect contractual este suspendat sau întârziat.
Impact și precedent
Pentru sectorul energetic, soluția validează tratamentul contabil al penalităților de reziliere în contractele EFET și confirmă că acestea nu pot fi impozitate înainte de a deveni certe și exigibile.
Decizia reprezintă un precedent relevant pentru litigiile vizând includerea în profitul impozabil a veniturilor potențiale sau “de reziliere” practicate frecvent de traderii din energie.
„Înalta Curte a confirmat că principiul certitudinii impunerii nu este o simplă lozincă, ci o garanție fundamentală pentru contribuabili. Suntem onorați că am putut obține această soluție care aduce claritate unui mecanism fiscal cu impact major în industria energiei”, a declarat Marius Stanciu.
„Decizia stabilește criterii solide pentru tratamentul cheltuielilor în asocieri în participațiune și va ghida viitoarele controale fiscale în domeniu”, a adăugat Vlad Mureșan.